Как заплатить налог с криптовалюты в 2023 году. Простая инструкция
Мнение автора может не совпадать с позицией редакции. «РБК-Крипто» не дает инвестиционных советов, материал опубликован исключительно в ознакомительных целях. Криптовалюта — это волатильный актив, который может привести к финансовым убыткам.
Правовое регулирование криптовалюты в России — тема, в которой до сих пор имеется достаточно пробелов, чтобы запутаться. С наступлением нового года возникает вопрос, как же правильно заплатить налог с цифровой валюты и не попасть на штраф за уклонение от налоговых обязательств. Рассказываем подробно — тем более, что на деле все оказывается гораздо тривиальнее.
Криптовалюта и государство
Чтобы понимать, за что приходится отдавать деньги, нужно разобраться в официальных понятиях. Сегодня главным документом на тему криптовалюты является федеральный закон № 259 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно ему, криптовалюта (или же цифровая валюта) признается имуществом для определенных целей, но не может являться платежным средством — то есть оплатить товар или услугу с ее помощью не получится.
Но если цифровая валюта приравнивается к имуществу, следовательно, с нее можно получить прибыль. А это уже «зеленый свет» для подоходного налога.
Криптовалюта и налоги
Необходимость уплаты налога с доходов от операций с криптовалютой прямо указывается в письме Федеральной налоговой службы России (ФНС) от 4 июня 2018 года № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц», поэтому уклоняться от обязательств не рекомендуется. Тем более, на сегодняшний день налоговые правила на доход от цифровой валюты и на любой другой доход не имеют отличий.
Как рассчитать налог:
- выгрузить из всех аккаунтов на криптобиржах, кошельках и прочих активах все операции, связанные с фиатными деньгами с 1 января по 31 декабря 2022 года;
- если фиат получен в иностранной валюте, нужно перевести его в рубли по актуальному курсу ЦБ;
- сложить сумму доходов с цифровых валют, и если она превышает расходы — это и есть прибыль.
Физическим лицам придется отдать 13% от дохода, а если он превысит 5 млн руб. за один год, то 15%.
Важно знать, что обязанность уплаты налогов от торговли криптовалютами появляется в момент продажи криптовалюты на бирже за фиатную валюту (RUB, EUR, USD и т.д.). Расходы на приобретение учитываются в момент перевода фиатных валют в цифровую валюту.
Какие документы понадобятся
Физические лица должны заполнить и предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ, и здесь нужно понимать, что при определении налоговой базы учитываются все доходы за год, включая продажу недвижимости и транспортного средства. В 2021 году ФНС упростила жизнь пользователям и ввела новый источник доходов для составления налоговой декларации — код 09, под который попадает прибыль от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.
В 2023 году отчетный период для подачи декларации продлится до 2 мая (30 апреля выпадает на воскресенье, а 1 мая — на нерабочий праздничный день). Чтобы не пропустить сроки и не сделать ошибок при заполнении документов, можно воспользоваться специальными сервисами или обратиться к юристам.
Кстати, для заполнения и отправки декларации в электронном виде понадобится усиленная квалифицированная подпись, получить которую можно в аккредитованном удостоверяющем центре. В противном случае придется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
А как же самозанятые?
Специальный налоговый режим не подразумевает перепродажу товаров. Получается, формально самозанятые не имеют права платить налоги от реализации крипты по «мягкой» ставке — но если цифровая валюта зарабатывается путем майнинга, ограничение действовать не будет и налог составит всего 6%. Подробности на тему самозанятости можно напрямую узнать в федеральном законе «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ.
Что будет, если уйти от ответственности
Наивно полагать, что ФНС и Банк России не в курсе операций по продаже криптовалюты. Если при заполнении декларации занизить сумму налога к уплате, то на физическое лицо накладывается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если будет доказана умышленность совершенного деяния (указано в статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации). За просрочку уплаты начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый просроченный день.
Список литературы
Чтобы быть уверенным в своих действиях, важно хотя бы стараться быть на «ты» с законодательной базой. Вот перечень законов и приложений по теме:
— письмо Федеральной налоговой службы России (ФНС) от 4 июня 2018 года № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц»;
— федеральный закон № 259 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
— Конституция РФ (статья 57): «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»;
— приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (приложение 3);
— федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 207): «Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации»;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 1 статьи 41): «Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить».
Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.
Законодательное регулирование криптовалюты
С 1 января 2021 г. в России действует Закон, который регулирует отношения, связанные с оборотом цифровых активов и валюты, в т. ч. и криптовалюты. Выхода Закона, который бы регулировал правовое положение криптовалюты, ждали более двух лет.
Прежде чем перейти к обсуждению Закона, который регулирует рынок криптовалюты и другой цифровой валюты, разберемся с терминологией.
Что такое криптовалюта?
Непосвященному человеку легко запутаться в «цифровых» терминах, которые связаны с обращением криптовалюты.
Прежде всего, остановимся на понятии «криптовалюта», которое считается альтернативой бумажным деньгам, выпускаемым государством.
С 1 января 2021 года вступил в силу Закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте», в котором не упоминается криптовалюта, но дано определение цифровой валюте. А криптовалюта является разновидностью цифровой валюты.
Отметим, что определение достаточно сложное, поэтому выделим его суть.
Криптовалюта не имеет материального воплощения, не является денежной единицей.
Криптовалюта, как и другая цифровая валюта, признается имуществом.
В ее основе лежит определенная технология, получившая название «блокчейн». С помощью специального адреса, который лежит в основе блокчейна, можно осуществлять переводы криптовалюты.
А «добывают» криптовалюту на специальных фермах, которые называют «майнинг-фермами».
Для того чтобы существовала криптовалюта, должны существовать мощности, на которых она вычисляется и обменивается — это платформа блокчейн.
По свидетельству специалистов, «майнинговое оборудование является специализированным компьютерным оборудованием, предназначенным для выработки криптовалюты (генерированный математический код). Процесс выработки криптовалюты является непрерывным, поэтому оборудование изначально предназначено для непрерывного функционирования, не требует контроля со стороны персонала и работает полностью в автоматическом режиме после первоначальной настройки» (Постановление 17 ААС от 21.12.2020 № А60-1032/2019).
Закон № 259-ФЗ не оперирует понятием «блокчейн», вместо него используется термин «распределенный реестр».
Слово «транзакция» хорошо известно гражданам и в данной ситуации оно означает операцию, которая проводится в блокчейне.
Первую криптовалюту составляли биткоины, которые были выпущены 12 лет назад.
Тем не менее, Законодательное регулирование только сейчас легализовало цифровую валюту.
Как суды расценивают использование криптовалюты в расчетах?
Судебных споров, связанных с обращением криптовалюты, практически нет. Есть малочисленная судебная практика, сформированная до принятия Закона № 259-ФЗ, которая лишний раз доказывает правовую неопределенность операций с криптовалютой.
Так, физические лица обратились в суд о взыскании денежных средств, процентов. Суть событий заключалась в следующем: истцы-физические лица передали денежные средства в размере 140 тыс. долларов ответчику для того, чтобы последний предоставил им майнинговые мощности и осуществил «добычу» криптовалюты. В свою очередь, ответчик должен был «добыть» криптовалюту по истечении определенного срока после передачи денег. Но ответчиком обязательства по предоставлению майнинговых мощностей так и не были выполнены.
Истец обратился в суд. В качестве документов было представлено соглашение о майнинге, условием которого являлось предоставление клиенту права на майнинг. Договор не содержал предварительной либо фиксированной даты окончания срока действия, а поставщик услуг не несет ответственность за любые убытки, которые связаны с падением рынка биткоина.
Суд отказал истцу в возврате денег и процентов. Как подчеркнула судья, биткоин не подпадает ни под определение электронных денежных средств, ни под определение платежной системы. Биткоин также не является иностранной валютой и не относится к объектам гражданских прав.
Таким образом, в России отсутствует правовая база для данных платежей и все операции участниками сделки совершались на свой страх и риск. Заключенный между сторонами договор являлся по своей конструкции договором возмездного оказания услуг, стороны реализовали свое право на свободу договора (гл. 39 ГК РФ). А истцы не доказали, что понесли убытки в результате ненадлежащего качества услуг, а не вследствие падения рынка биткоина (Апелляционное определение Московского городского суда от 24.10.2019 № 33-45558/2019).
Что изменилось с принятием «цифрового» Закона?
Действующий с этого года Закон придал правовой статус криптовалюте, отнеся ее к цифровым деньгам. Законом криптовалюта приравнена к имуществу, что означает возможность включения ее в конкурсную массу при банкротстве. Отметим, что ранее в некоторых судебных решениях, криптовалюту приравнивали к имуществу (Постановление 9 ААС от 15.05.2018 № А40-124668/2017).
Теперь этот вопрос не будет предметом судебных разбирательств.
Цифровая валюта отнесена к средствам платежа (п. 3 ст. 1 Закона № 259-ФЗ). Тем не менее, ст.14 Закона запрещено принимать криптовалюту в оплату товаров, работ, услуг. Этот запрет распространяется на компании, а также граждан, которые находятся в России не менее 183 дней в течение календарного года.
То есть с криптовалютой можно проводить любые сделки, связанные с куплей-продажей, передавать в залог, менять, но расплачиваться за купленный товар нельзя, поскольку на территории РФ официальной денежной единицей является рубль.
Какие законы регулируют криптовалюты в России?
Главный документ, устанавливающий статус криптовалют — это федеральный закон № 259 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». По закону криптовалюта признается имуществом для определенных целей, но не является платежным средством — оплачивать в России товар или услугу криптой нельзя.
Но компании, зарегистрированные вне России, могут использовать криптовалюту в качестве оплаты. Также как и физлица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, если это разрешено в их налоговой резиденции.
При этом, поскольку цифровые активы являются имуществом, они могут принести доход. Следовательно, любая прибыль с криптовалюты будет облагаться налогом.
Как правильно рассчитать налоги на криптовалюты?
Как рассчитывается налог? Необходимо выгрузить из всех аккаунтов на криптобиржах и кошельках операции, связанные с фиатными деньгами с 1 января по 31 декабря прошедшего года. Прибыль в иностранной валюте нужно перевести в рубли по актуальному курсу ЦБ. Из суммы доходов с цифровых валют вычитаем расходы на их приобретение и получаем прибыль. Физлица платят НДФЛ в размере 13% от прибыли, а если он превысит 5 млн руб. за один год, то 15%. Обязанность уплаты налогов от торговли криптовалютами появляется в момент продажи криптовалюты за фиатную валюту (RUB, EUR, USD и т. д.) и получении дохода за счет разницы между ценой покупки и продажи.
Подача налоговой декларации
Физлица предоставляют заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ. При определении налоговой базы также учитываются доходы с продажи недвижимости, земельных участков и транспортных средств, которые были в собственности меньше минимального срока владения, а также дорогие подарки не от близких родственников, выигрыши небольших сумм в лотерее, доходы от сдачи имущества в аренду или доходы от зарубежных источников. В 2021 году ФНС ввела новый источник доходов для составления налоговой декларации — код 09, под который попадает прибыль от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.
В 2023 году отчетный период для подачи декларации продлится до 2 мая включительно.
В каких случаях платить налог не нужно?
Если криптовалюта лежит на кошельке без торговых операций — платить налог с нее не нужно. В случае, когда крипта продана в убыток, платить налог также не понадобится. Но подавать декларацию 3-НДФЛ нужно все равно.
Нужно ли декларировать владение криптовалютой?
С 2021 года декларировать криптовалюты нужно чиновникам и их родственникам. От остальных пользователей этого пока не требуют. Но в разработке находится законопроект, который обяжет отчитываться о владении криптовалютами все физические и юридические лица, если сумма сделок по ним за год превышает 600 тыс. руб.
Можно ли платить налоги как самозанятый?
Платить налоги с криптовалют по ставке самозанятого не получится — специальный налоговый режим не подразумевает перепродажу товаров. Однако если цифровая валюта зарабатывается путем майнинга, ограничение действовать не будет и налог составит всего 6%. Согласно ФЗ 422 в таком случае объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (собственного производства) работ, услуг, имущественных прав) , что подтверждает письмо Минфина: № 03–11–11/95715 от 03.11.2020. Специальный режим «Налог на профессиональный доход» действует до 31.12.2028 года.
Что будет, если уйти от ответственности?
За уклонение от налогов предусмотрены достаточно жесткие штрафы: если при заполнении декларации занизить сумму налога к уплате, то физлицо рискует получить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если будет доказана умышленность совершенного деяния (статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации). За просрочку уплаты начисляется пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый просроченный день.
Все рекомендации по налогам на крипту в России в 2023 году собрали в формате удобных карточек в нашем телеграм-канале “Криптовалюты для бизнеса”.
А что у других?
Следить за правовым статусом криптовалют не так просто: в России, как и во многих других странах, нормативная база находится на стадии разработки. Поэтому пока что специалисты рекомендуют ежегодно напрямую сверяться с первоисточниками — актуальными законами, подзаконными актами, постановлениями и проч. Ну или обращаться к тем, кто сможет в этом разобраться за вас.
Именно так предпочитают делать в США: люди нанимают специализирующихся на криптовалютах налоговых экспертов — потому что там консультация дорогостоящего профессионала по-прежнему экономичнее возможных штрафов и разборок с налоговой.
Но в мире есть есть множество позитивных примеров организации работы с налогами в сфере криптовалют.
Например, бразильский аналог Сбера дал пользователям возможность конвертировать крипту в бразильские реалы и оплачивать налоги прямо из приложения. Пользователям во Франции и Канаде централизованная биржа Binance предложила инструмент для расчета налогов за криптотрейдинг (пока что он работает в тестовом режиме только в этих странах) .
Пишу про ключевые события из мира криптовалют, собираю самую полезную информацию от экспертов и рассказываю, как можно заработать на крипте.
Запрещена ли криптовалюта в России?
Бизнес может покупать криптовалюту как инвестиционный инструмент
В законе нет нормы о том, что предпринимателям или компаниям можно либо нельзя проводить сделки с криптовалютой. Согласно позиции ЦБ, операции с цифровой валютой — это не запрещенная, но подозрительная операция.
При этом использовать ее можно только как инвестицию. То есть деньги можно вложить в криптовалюту, хранить в таком виде и при желании ее продать.
Также нет отдельных указаний, как платить налоги от сделок с криптовалютой. На основе того же письма Минфина следует, что налог нужно платить только с прибыли от продажи криптовалюты.
Например, у ИП Олега основная система налогообложения. Он купил криптовалюту за 60 000 ₽, а продал за 100 000 ₽. Доход Олега 40 000 ₽. Значит, он должен заплатить НДФЛ по ставке 13% — это 5200 ₽.
Предприниматели и люди без статуса ИП могут покупать криптовалюту через личный счет, пользуясь криптобиржами, обменниками.
ООО могут платить за криптовалюту с расчетного счета компании. Как и люди, компания может покупать эту валюту через криптобиржи и обменники. Но нужно быть готовыми к повышенному интересу банка к операции. По запросу банка, вероятно, придется подтвердить законность денег, которые компания хочет потратить на криптовалюту, и объяснить причины именно такой инвестиции.
Криптовалюту нельзя использовать как платежное средство
Закон запрещает расплачиваться криптовалютой, поэтому бизнес не может использовать ее для оплаты услуг исполнителей или принимать как оплату за свои товары, работы или услуги.
При этом Минфин планирует разрешить любым отраслям бизнеса трансграничные расчеты в криптовалютах. Министерство рассчитывает, что с помощью криптовалюты зарубежные компании смогут продолжить работу с российскими партнерами. Пока что Минфин и Центробанк только обсуждают единый вариант для бизнеса, в том числе с точки зрения регулирования криптовалют в России.