Сделки с криптовалютой: разъяснения ФНП
На фоне постоянно меняющейся ситуации вокруг курсов «традиционных» валют все больше людей обращают свое внимание на так называемую криптовалюту. Немало россиян (по данным Правительства РФ – более 10 млн человек), несмотря на все риски, все же обзавелись криптокошельками, некоторые – для формирования своеобразного «цифрового» финансового резерва. И если целесообразность использования криптовалюты как особого вида «сбережений» – предмет самостоятельных решений, то применение тех же биткоинов как некой имущественной ценности вызывает ряд вопросов. Можно ли использовать криптовалюту для расчета по сделке, реально ли погасить долг биткоинами и как передать нажитый майнинговым трудом криптокошелек своим наследникам – рассказали 1 в ФНП.
Согласно Федеральному закону от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются или могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства или международной денежной или расчетной единицей. При этом информационная система, о которой идет речь в указанном определении, должна входить в реестр операторов информационных систем Банка России. Криптовалюты, в отличие от цифровых валют центральных банков, не обладают важными свойствами денег. У них нет эмитента, который бы гарантировал надежность их выпуска и дальнейшего обращения, а учет расчетных единиц обеспечивает децентрализованная платежная система, которая работает в автоматическом режиме. Фактически криптовалюта обезличена: невозможно определить, кто является владельцем криптовалюты, так как данная система предполагает полную анонимность. Такие особенности во многом идут вразрез с требованиями российского законодательства и тем самым значительно сужают сферу применения данной разновидности валюты.
Каков механизм выпуска криптовалюты? Узнайте в разделе «Криптовалюты и их правовой статус» Энциклопедии решений системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Так, с трудностями столкнутся те, кто захочет передать накопленную за свою жизнь криптовалюту наследникам. Несмотря на то, что в рамках российской судебной практики биткоин и биткоин-кошельки неоднократно признавались имуществом, вопрос подтверждения принадлежности этого типа имущества конкретному лицу остается открытым (например, см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 мая 2018 г. № 09АП-16416/18). В свою очередь, нотариус не может оформить наследственные права без идентификации и проверки факта принадлежности имущества наследодателю: обезличенные виртуальные кошельки просто не позволяют этого сделать. Нет документа, который бы официально подтвердил, что тот или иной криптокошелек – это собственность покойного.
Не получится, с точки зрения закона, использовать криптовалюту и для расчета по сделкам. Согласно Гражданскому кодексу, законным платежным средством на территории РФ является российский рубль. Соответственно, любые денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом в договоре стороны могут предусмотреть оплату обязательства в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Очевидно, что в этом случае итоговый размер платежа определяется исходя из официального курса интересующей валюты. Никаких альтернативных платежных средств в этой части законодательства не предусмотрено. Правоприменительные сложности возникают, если рассматривать в качестве платежного средства не криптовалюту, а отчасти урегулированную российским законодательством цифровую валюту. Прежде всего, барьером для совершения платежа выступает тот факт, что цифровая валюта признается имуществом. Соответственно, идея приобрести за имущество другое имущество, например недвижимое, противоречит самому понятию сделки купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Теоретически здесь возможно рассмотреть альтернативную правовую конструкцию в виде сложного соглашения или договора мены цифровых активов на объект недвижимости, однако совершение таких сделок требует дополнительного законодательного регулирования, которое в настоящий момент отсутствует.
В палате сообщают, что одно из востребованных на сегодняшний день нотариальных действий – принятие денежных средств и ценных бумаг в депозит нотариуса для исполнения финансовых обязательств. Ранее уже отмечалось, что криптовалюта по российским законам не является платежным (денежным) средством – то есть не получится выдать тот же биткоин и за ценную бумагу. В соответствии со ст. 142 ГК РФ, ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов. Поскольку ГК РФ и законодательство о банковской деятельности предусматривает валютой денежных обязательств рубль, принять в депозит нотариуса криптовалюту на данный момент не представляется возможным в силу отсутствия законодательного регулирования. Естественно, не получится рассчитаться криптовалютой и за само совершение нотариального действия либо, к примеру, оплатить биткоинами пошлину за получение тех или иных госуслуг.
Таким образом, несмотря на растущую популярность криптовалют и активное развитие законодательства в части регулирования цифровых активов пока все эти финансовые инструменты могут применяться на практике исключительно в контексте инвестирования. При этом в ФНП отмечают, что сохранность «криптосбережений» россиян на сегодняшний день находится под большим вопросом – ряд бирж блокируют криптокошельки граждан РФ либо существует риск и вовсе их обнуления.
Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить
22 марта 2023
Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить
Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.
Законна ли криптовалюта в России
Криптовалюта в России легализована. Правда, в нормативке она называется цифровой валютой. С 1 января 2021-го действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (далее – Закон 259-ФЗ). В соответствии с ним криптовалюта – это имущество. Значит, компании и ИП вправе вкладываться в эти активы и использовать их так, как разрешило государство.
Кроме того, есть и другая нормативка, в которой приводятся правила применения крипты для разных операций. Собрали основные документы в таблице. Заодно кратко написали, о чем они.
Таблица 1 . Регулирование криптовалют в России
Какой нормативный документ
Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259‑ФЗ
· Разрешает добывать, хранить, дарить, покупать и продавать криптовалюту за рубли и обмениваться ею.
· Не ограничивает суммы вложений в цифровые активы.
· Запрещает использовать крипту для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ.
· Запрещает распространять сведения о предложении и приеме крипты как средства платежа
Информационное письмо Центробанка от 16.03.2022 г. № 019-12/1796
· Относит криптовалюту к инструменту, через который можно финансировать терроризм и отмывать доходы.
· Определяет, что любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные. Выходит, по ним банки будут запрашивать подтверждающие документы или даже блокировать такие операции
Концепция законодательного регулирования механизмов организации оборота цифровых валют, утвержденная Правительством РФ от 08.02.2022 г.
· Относит криптовалюту к высокорискованным финансовым инструментам.
· Предлагает назначить банки организаторами системы обмена цифровых валют. Они будут должны идентифицировать тех, кто совершает операции с криптой, и отслеживать подозрительные и высокорискованные транзакции.
· Предлагает ввести административную и уголовную ответственность за незаконный оборот криптовалюты, в том числе за прием ее в качестве оплаты
Если подытожить, то выйдет так:
- государство всерьез взялось за правовое регулирование операций с криптовалютой;
- многие вопросы в части учета, налогообложения и ответственности пока не решены;
- использовать крипту можно, но осторожно. При этом важно помнить, что как средство оплаты на территории РФ она не работает.
В таблице 1 мы привели не полный перечень документов. Есть еще письма Минфина и на два года зависший в Госдуме законопроект о поправках в НК РФ. Но так как они касаются учета и налогов, то про них расскажем дальше – в специально отведенных под это частях статьи. А сейчас подробнее разберемся с тем, что могут и не могут делать с криптовалютой российские компании и ИП.
Какие операции с криптовалютой в России возможны, а какие нет
Кроме стандартных операций добычи (майнинга), покупки и продажи криптовалюты, о которых мы упомянули в таблице выше, есть и другие. Вот они.
Можно привязать стоимость долга к курсу крипты
Допустимо заключить договор, обязательство по которому будет не рублевым, а «криптовым». Есть судебное решение Арбитражного суда Москвы, по которому такая ситуация считается законной (решение АС города Москвы от 30.07.2018 г. по делу № А40-85418/18-580651).
Суть спора между компаниями в суде сводилась к тому, что договорная стоимость услуг рассчитывалась по курсу биткоина. Вот как это прописывалось в тексте договора:
- цена услуги оплачивается в рублях без НДС и равняется 1/10 биткоина;
- курс биткоина в долларах США определяется на дату платежа по курсу, размещенному на интернет-ресурсе Quote.Rbc.ru. А курс доллара США определяется по официальному курсу ЦБ РФ на дату подписания акта об оказанных услугах;
- цена услуги в рублях рассчитывается по формуле: Цена 1/10 биткоина в USD × Курс USD по данным ЦБ РФ.
Можно внести криптовалюту в уставный капитал
Впервые в РФ криптовалюту внесли в уставный капитал осенью 2019-го. Один из новых учредителей-физлиц оплатил ею свою долю в ООО. Для оплаты он передал логин и пароль от электронного кошелька с размещенными там биткоинами.
Налоговики сначала отказались регистрировать изменения в уставе общества. Но в итоге пошли навстречу после того, как компания:
- оформила акт приема-передачи логина и пароля от кошелька с криптой и заверила его у нотариуса;
- заказала независимую оценку стоимости кошелька у оценщиков.
То решение налоговиков, а также отсутствие прямого запрета на взнос криптовалюты в уставный капитал в Законе 259-ФЗ говорят: по крайней мере пока, такие операции легальны.
Можно выдавать зарплату криптовалютой
В апреле 2022-го основатель айтишной компании из Екатеринбурга Zavod-IT стал платить зарплату сотрудникам криптовалютой. Решился на это из-за блокировки Visa и MasterCard.
На тот момент он сам находился в Таиланде, а его коллеги жили в Азербайджане, Казахстане, Киргизии, США, на Украине. Других вариантов «выдернуть» рубли с российских счетов и оплатить труд работников попросту не было. О ситуации рассказывали интернет-СМИ. Заметим, что Закон 259-ФЗ не запрещает выплату зарплаты криптой. Ограничений на это в другой нормативке тоже нет.
Можно использовать крипту как залог
Так как криптовалюта признана имуществом, ее можно закладывать. Однако есть минимум четыре сложности, которые тормозят использование крипты в таком качестве:
- нюансы из Закона 259-ФЗ. В нем криптовалюта признается имуществом не вообще, а только для реализации законов о банкротстве, об исполнительном производстве и о противодействии легализации преступных доходов. Поэтому судьи иногда не считают крипту объектом гражданского оборота;
- риск утраты контроля над заложенным имуществом. Несанкционированную операцию с криптовалютой не утаить – открытый обмен информацией внутри блокчейна покажет все транзакции. Но не ясно, как вернуть украденную крипту назад. Выходит, по сравнению с каким-нибудь зданием или станком, которые так запросто не своруешь, криптовалюта как предмет залога очень проигрывает;
- проблема с оценкой. По ГК РФ стоимость предмета залога определяется соглашением сторон. Но очевидно, что брать оценку с потолка нельзя и нужна привязка к какому-то информационному источнику. Это могут быть сайты криптобирж или агрегаторов криптовалют, например, такие Binance, Coinbase Exchainge, СoinMarketCap;
- изменчивость стоимости. Цена на крипту меняется очень быстро и очень существенно. Например, максимальная цена эфириума за последний год составляла 3,5 тысячи, а минимальная не доходила и до одной тысячи долларов США. Для залогодержателя такая нестабильность невыгодна. Может получится так, что компенсировать долг за счет продажи предмета залога не выйдет лишь потому, что он сильно подешевел.
А теперь разберемся с запретами для криптовалютных операций в РФ.
Нельзя использовать криптовалюту в расчетах в РФ
Криптовалютой в России нельзя платить за товары, работы или услуги. Равно как нельзя принимать ее в оплату. Вот сразу несколько правовых обоснований для этого запрета:
- п. 5, 7 ст. 14 Закона 259-ФЗ;
- письмо Минфина от 22.09.2021 г. № 03-11-11/76655;
- письмо Минфина от 02.12.2020 г. № 05-06-11/105854.
В то же время есть комментарии от официального лица из Минфина о том, чтобы разрешить российскому бизнесу международные расчеты в крипте. Через это планируется снять проблему с зарубежными платежами. Но пока для такого нет ни созданной инфраструктуры, ни правовой базы.
А вот обходные варианты выхода из ситуации уже давно придуманы. Например, кто-то пользуется специальными платежными шлюзами, которые работают по принципу банковского эквайринга. Процесс проходит в два этапа:
- покупатель оплачивает криптой свою покупку. Причем платит той цифровой валютой, с которой работает шлюз;
- внутри платежного сервиса происходит конвертация крипты в обычные – фиатные – деньги, которые и получает продавец.
Вот названия некоторых сервисов криптовалютных платежей, которые популярны за рубежом: BitPay, Coinbase Commerce, Cryptomus, Coingate.
Есть и другой способ – оплата по QR-коду. Для этого:
- получатель крипты регистрирует электронный кошелек;
- на специальном сайте или в приложении генерируется QR-код для получения платежа с привязкой к этому электронному кошельку;
- QR-код сохраняется и отправляется плательщику.
Реализовать такой подход можно, например, через Binance Pay. Причем получится выбрать вариант QR-кода, в котором «зашит» не просто номер кошелька получателя, но валюта получения и сумма к оплате.
Нельзя защищать права на криптовалюту в суде без ее декларирования
Это парадоксальная ситуация, но пока она существует. Суть в нестыковке двух моментов:
- на основании п. 6 ст. 14 Закона 259-ФЗ защитить права на криптовалюту в суде может лишь тот, кто сообщил налоговикам о владении ею;
- в НК РФ не написано, как именно сообщать налоговикам, что у компании, ИП или обычного гражданина есть цифровая валюта.
Из-за такой нормативной неувязки собственник незадекларированной крипты не сможет вернуть ее себе через суд, если передаст в долг или в доверительное управление кому-то нечестному. К примеру, в решении Савеловского районного суда Москвы от 09.11.2021 г. по делу № 2-2888/2021 отмечается: истец не сообщил в налоговый орган о владении криптовалютой, поэтому он не может защищать в суде право собственности на нее.
Однажды правила декларирования установят. В Госдуме проходит второе чтение законопроект от 01.12.2020 г. № 1065710-7. В нем говорится о поправках в НК РФ, в том числе об отчетах по операциям с криптой и ее остаткам, которые придется сдавать налоговикам. Пока же остается ждать и смиряться со странностями судебных решений в отношении цифровой валюты.
Как вести учет криптовалюты в бухгалтерском учете
Единые правила учета операций с криптовалютой пока не выработаны. Это так не только в отечественной, но и в мировой практике. Причина в том, что цифровая валюта – это принципиально новый вид активов и «нормотворцы» еще не решили, на что она похоже больше всего.
Однако первый шаг в решении вопроса уже сделан. Комитет по интерпретациям МСФО (IFRIC) в июне 2019 г. выпустил разъяснения по учету криптовалют. Это не обязательный к применению стандарт, а лишь руководство, которое применяется в добровольном порядке.
Варианты из разъяснения от IFRIC и прочие подходы мы обобщили далее. Заодно рассказали о нестыковках с существующими правилами признания активов.
Криптовалюта как нематериальный актив
В разъяснениях от IFRIC предлагается считать крипту нематериальными активами, если ее не планируется продавать. Такой подход не сочетается с российской практикой и вот почему.
В РФ до 31.12.2023 г. действует ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ним актив можно отнести к нематериальным, если у компании есть на него документально подтвержденное исключительное право. Подтверждающим документом является патент или свидетельство. Но на криптовалюту они не выдаются. Выходит, одно из обязательных условий признания не выполняется и по ПБУ 14/2007 крипту нельзя считать нематериальным активом.
Однако скоро ситуация поменяется. С 01.01.2024 г. вместо ПБУ 14/2007 вступит в силу ФСБУ 14/2022. В этом стандарте документальное подтверждение исключительных прав на актив уже не обязательно. Поэтому компании смогут учесть криптовалюту, которую не собираются продавать, как нематериальный актив.
Вот какими проводками нужно будет отразить ее покупку:
Купили криптовалюту, которую не планируем продавать
Приняли крипту к учету как нематериальный актив
Оплатили покупку криптовалюты
Криптовалюта как запасы
Крипта, которую хотят продать, – это запас. Так говорится, в упомянутых выше разъяснениях от IFRIC. Причем запасы – составная категория, поэтому можно конкретизировать класс активов дальше. К примеру, для майнеров-добытчиков цифровая валюта – это, по сути, готовая продукция, которую они производят сами. А для брокеров-трейдеров – товар.
В РФ запасы учитываются на основании ФСБУ 5/2019. Конечно, ни о какой криптовалюте в стандарте речи нет. Однако если учесть определение запасов, то не найдем и прямого противоречия с сутью цифровых валют. Вот, что считается запасами в русском бухучете: активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.
Противники подхода считают, что крипту нельзя считать запасами, потому что готовую продукцию и товары нужно продавать регулярно, а не от случая к случаю. Выходит, трейдеры, прикупившие цифровых валют, а теперь пережидающие падение их курса и временно не торгующие ими, не соблюдают это правило регулярности. Значит, учитывать крипту в запасах неправильно.
Но если все же поддержать подход от IFRIC, тогда проводки будут такими:
В учете трейдеров в момент приобретения:
Купили криптовалюту, которую собираемся продавать, и учли ее как товар
Оплатили покупку криптовалюты
В учете майнеров в момент добычи:
Сгенерировали криптовалюту для продажи и учли ее как готовую продукцию
В учете трейдеров и майнеров в момент продажи:
Показали выручку от продажи криптовалюты
Списали стоимость приобретения (добычи) проданной крипты
Криптовалюта как финансовые вложения
Признание криптовалюты в качестве финансовых вложений не поддерживается в разъяснениях от IFRIC. Однако такой подход выбирают некоторые специалисты и он в чем-то кажется разумным. Ведь финансовые вложения – это в том числе активы, которые приносят доход в виде разницы между стоимостью покупки и продажи, как, к примеру, акции других компаний.
Если рассматривать цифровую валюту как способ инвестирования, то вариант с финансовыми вложениями кажется подходящим. Но если смотреть в «букву закона», то уже нет. В РФ актив считается финансовым вложением, если на него есть документ, подтверждающий права собственности и получения дохода. Так написано в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Для криптовалюты никаких документов такого рода не существует.
С другой стороны, пока никакой конкретики от Минфина все равно нет, никто не запретит бухгалтеру сделать такую запись:
Купили криптовалюту, чтобы получить доход на разнице между ценой будущей продажи и ценой покупки, и учли ее как финансовое вложение
Оплатили покупку криптовалюты
Криптовалюта как деньги
Выше мы писали про то, что криптовалюта используется как средство платежа. Да, не в России, но все же. Раз так, то кажется разумным приравнять крипту к деньгам. Однако у этой точки зрения много противников. Вот их главные аргументы:
- у криптовалюты нет гаранта, который обеспечит легальность ее создания и использования, как, к примеру, Центробанк в случае с рублями;
- криптовалютой нельзя расплачиваться везде и всегда;
- курс криптовалюты слишком переменчив и нет надежных способов влиять на него.
К слову, всем этим крипта отличается от цифрового рубля. Его пока нет, но скоро должен появиться, так как законопроект о нем передан в Госдуму. Выходит, между криптовалютой и деньгами сходств намного меньше, чем с теми активами, что рассматривали выше.
С бухучетом разобрались, теперь перейдем к налогам.
Облагается ли криптовалюта налогами
Прибыль, то есть разница между доходами и расходами от операций с криптовалютой облагается налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ.
В НК РФ не говорится напрямую про налогообложение цифровой валюты. Зато есть сразу несколько писем Минфина, в которых выведены правила подсчета налоговой базы на основе общих принципов из НК РФ. Вот некоторые.
Таблица 2. Где написано, как платить налоги с криптовалют в России
Какое письмо Минфина
От 17.05.2018 № 03-04-07/33234
· Налоговую базу по НДФЛ по операциям с криптовалютой считать как разницу между доходами от ее продажи и расходами на ее приобретение
От 26.09.2019 № 03-04-05/74126
· Доходом от криптовалютных операций считать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме
От 06.05.2021 № 03-04-05/34900
· Налоговый режим «самозанятого» не применяется для деятельности по обмену криптовалюты.
· Цифровая валюта не облагается налогом на имущество
От 28.12.2021 № 03-04-05/107093
· Операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль в общем порядке
От 10.02.2022 № 03-04-05/9243
· Доходы от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ в общем порядке.
· В декларации по НДФЛ они указываются в периоде их получения.
· Днем получения дохода считается день его выплаты, в том числе день зачисления на банковский счет
Давайте подробнее разберем, как считать налоги по криптовалютным операциям.
О том, какие налоги платят организации и ИП в принципе, читайте в статьях:
Налог на прибыль
База по налогу на прибыль – это разница между доходами и расходами, которые признаются на основании главы 25 НК РФ. Доход равен сумме от продажи криптовалюты. Расходы определяются как траты на ее приобретение.
Доходы и расходы нужно подтвердить документально. Ни в НК РФ, ни в письмах Минфина конкретики про документы нет. Поэтому можно использовать любые «бумажки», которые соответствуют российскому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Вот примеры:
- выписка из электронного кошелька о получении или списании денег;
- выписка из банковского счета о движении денег;
- выписка из информационной системы о зачислении криптовалюты в электронный кошелек;
- отчет криптобиржи или обменника об операциях с криптовалютой;
- отчет брокера-трейдера по операциям купли-продажи криптовалюты;
- договор купли-продажи криптовалюты;
- акт приема-передачи логина и пароля от электронного кошелька.
Если документ составлен на иностранном языке, тогда его нужно перевести на русский. Причем лучше заверить перевод у нотариуса, чтобы не пришлось спорить с налоговиками (п. 5 сообщения Минфина от 10.06.2021 г. № ИС-учет-33, письмо ФНС от 07.09.2018 г. № БС-3-11/6303).
Все остальные особенности налогообложения криптовалюты будут теми же, что применяет компания для прочих операций. К примеру, если используется метод начисления, значит, доход от продажи крипты признается в момент перехода права собственности к покупателю цифрового актива, а расход – в момент получения этого права от продавца.
Единый налог при УСН
Если компания или ИП выбрали объект налогообложения доходы, значит, расходы по криптовалютным операциям они не учитывают. Для объекта «доходы минус расходы» получится учесть и расходы. Порядок их документального оформления тот же, что описали выше для налога на прибыль. А доходы при любом объекте считаются доходами от реализации.
Упрощенцы применяют кассовый метод, поэтому доходы и расходы признаются в момент движения денег – когда получили их от продажи крипты или перечислили на ее приобретение.
И еще момент, который стоит знать. В письме Минфина от 14.11.2018 г. № 03-11-11/81983 говорится: вопросы налогообложения криптовалютных операций у ИП на упрощенке можно рассматривать только после законодательного утверждения понятий майнинга, криптовалюты и правового статуса тех, кто ее добывает, покупает и продает. Как мы отмечали выше, пока таких законов нет. Нужно ли в таком случае рассматривать это письмо как запрет от налоговиков на криптовалютные операции у ИП на упрощенке? Скорее всего, нет. Однако позиция инспекторов тут явно не разрешительная.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ платится с разницы между доходами от продажи криптовалюты и расходами на ее приобретение. Для подтверждения расходов нужны документы, к примеру, такие, как перечисляли выше. Для документов на иностранном языке также потребуется перевод на русский язык и его нотариальное заверение.
Принципиальных особенностей в обложении криптовалютных операций налогом на доходы физлиц нет. Однако в двух случаях не получится уменьшить сумму налога по правилам, которые работают для обычного имущества, но не применяются к цифровой валюте. Вот они:
- для доходов от продажи криптовалюты не действует освобождение от налога, если имущество было в собственности владельца три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
- к таким доходам не применяется имущественный налоговый вычет в 250 тыс. руб. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налоги, которые не нужно платить по криптовалютным операциям
Таких налогов несколько. Собрали их в одной таблице.
Таблица 3 . От каких налогов освобождены операции с криптой
Налог на профессиональный доход
Письмо Минфина России от 06.05.2021 г. № 03-04-05/34900
Налоги на имущество юридических и физических лиц
Налог при патентной системе налогообложения
П. 2 ст. 346.43 НК РФ
И еще есть НДС, по которому сложились две противоположные точки зрения: облагать продажу криптовалюты налогом и не делать этого.
Те, кто выступают за обложение, рассуждают так:
- криптовалюта – это имущество;
- при реализации имущества на территории РФ нужно платить НДС за исключением ситуаций, которые перечислены в НК РФ;
- в НК РФ не говорится, что операции с криптовалютой освобождаются от налогообложения, значит, нужно платить налог с ее реализации.
Их оппоненты утверждают следующее:
- товаром для налоговых целей считаются объекты гражданских прав, относимые к имуществу по ГК РФ;
- на основании ст. 128 ГК РФ криптовалюта не считается объектом гражданских прав;
- выходит, криптовалюта – это не имущество для целей ГК РФ и НК РФ и платить налог с ее продажи не требуется.
В самом НК РФ пока ничего конкретного нет. Зато есть планы освободить реализацию цифровой валюты от налога, если судить по законопроекту от 01.12.2020 г. № 1065710-7 о поправках в Налоговый кодекс.
Криптовалюта – это новый вид активов, для которого в РФ еще не придумали правила учета и налогообложения. Да и с позиции гражданского оборота и судебной защиты прав на крипту вопросов хватает. Однако новый инструмент уже используется бизнесменами и им нет времени ждать, когда подтянутся регулирующие его законы. В случае нормативного пробела стоит опираться на сложившуюся практику. Ее мы и описали в этой статье.
Госдума признала криптовалюту платежным средством и запретила расплачиваться ею
Госдума приняла закон о цифровых финансовых активах и цифровых валютах.
Закон определяет цифровую валюту как «совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе».
Фактически речь идет о криптовалютах. Закон признает их платежным средством, средством сбережений и инвестиций. Однако оплачивать криптовалютой товары и услуги по этому закону нельзя.
При этом покупать криптовалюту на бирже можно, но придется декларировать ее как имущество. Правила декларирования добавят в Налоговый кодекс.
Выпуск и оборот криптовалют в России принятый закон не регулирует, уточняет Forbes. В первом чтении законопроект приняли в 2018-м, текст ко второму чтению в базе данных Госдумы опубликовали в конце мая 2020-го.
Как писал РБК, одновременно в Минэкономразвития направили несколько законопроектов о регулировании криптовалют в России.
Они напрямую запрещали оборот криптовалют, выпущенных не под внутренним регулированием (то есть, по сути, вообще всех существующих криптовалют), их майнинг и рекламу. В Минэкономразвития предложения раскритиковали.
После чего, как пишет «Коммерсант», законопроект о выпуске и обороте криптовалют решили принять осенью 2020-го, а в весеннюю сессию Госдумы (она закончилась 22 июля) — только закон «О цифровых активах и цифровых валютах».
Госдума запретила использовать цифровые активы как средство платежа
Вводится прямой запрет на передачу или прием ЦФА и утилитарных цифровых прав в качестве оплаты за товары, работы, услуги, за исключением предусмотренных федеральными законами случаев. Напомним, что использование криптовалют для товаров и услуг уже запрещено в России.
Оператор электронной платформы может проводить расчеты по сделкам, но с использованием номинального счета, бенефициарами по которому являются пользователи данной платформы.
Банк России будет вести реестр операторов электронных платформ, за нарушения требований закона «О национальной платежной системе» они могут быть исключены из реестра и утратят право осуществлять расчеты по сделкам, совершенным с использованием электронной платформы.